Налогообложение физических лиц

В данной статье расскажу Вам какие виды налогов должны оплачивать физические лица, по какой ставке и дам иную полезную информацию в данном вопросе

Налогообложение физических лиц является важнейшей составляющей системы налогового права. Это процесс взимания налогов с доходов и собственности граждан. В данной статье рассмотрим основные аспекты налогообложения физических лиц.

В начале определим какие налоги должны платить физические лица:
1. Налог на доходы физического лица (НДФЛ);
2. Таможенные пошлины и сборы;
3. Налог на имущество физических лиц;
4. Земельный налог;
5. Транспортный налог;
6. Налог самозанятого лица;
7. Патентная система налогообложения (ПСН)
8. Налогообложение для ИП

Так же отдельно рассмотрим имущественные вычеты, которым мы посвятим отдельный раздел материала.
В случае, если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, индивидуальный предприниматель может уплачивать НДФЛ с применением профессиональных налоговых вычетов, или может применять специальные налоговые режимы с соблюдением условий и ограничений, установленных НК РФ. Также индивидуальные предприниматель могут уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). НДС – это налог, который взимается с продажи товаров и услуг или в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

1. Налог на доходы физического лица (НДФЛ)
Это налог, который начисляется на доходы физических лиц, которые не освобождены от налогообложения, полученные от различных источников, включая зарплату, аренду, дивиденды, проценты по депозитам и другие финансовые операции. При расчете налоговой базы облагаемые налогом доходы уменьшаются на расходы, непосредственно связанные с получением дохода, или применяются налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные). Основная налоговая ставка в России равна 13%, и под нее попадают основные виды доходов. Для нерезидентов Российской Федерации налоговая ставка равняется 30%.
1.1 Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты
Физические лица, которые оплачивают дополнительные страховые взносы на пенсионные накопления в Социальный фонд (СФР) или негосударственные пенсионные фонды (НПФ), оплачивают обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги за себя или своих детей, опекаемых, имеют право на налоговый вычет в размере перечисленных взносов и расходов, однако с учетом установленных ограничений.
Правом на применение профессиональных налоговых вычетов пользуются ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, патентные поверенные, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы. Размер налоговых вычетов, принимаемых для исчисления налоговой базы по НДФЛ равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, или в размере 20% доходов.
Применение стандартных и имущественных налоговых вычетов имеет многочисленные особенности, которые могут быть рассмотрены в отдельных статьях.
2. Таможенные пошлины и сборы
Это обязательные пошлины, которые взимаются таможенными органами за перевозку товаров через таможенную границу (которая не равна государственной в виду различных таможенных соглашений между странами).
Пошлины делятся на импортные и экспортные, на пошлины, которые поступают напрямую в бюджет страны или на пошлины, которые относятся к торгово-политическим и отвечающим за защиту внутреннего рынка и др. Подробнее об этих пошлинах мы поговорим в будущей статье.

3. Налог на имущество физических лиц
Данный налог взимается с имущества физического лица, к которому относятся: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, машино-место, строение, помещение, сооружение и доли в этих объектах (с их кадастровой стоимости). Некоторые категории налогоплательщиков могут пользоваться налоговыми льготами.
Для физических лиц налог на недвижимость рассчитывается исходя из средней рыночной стоимости 1 м² недвижимости и с учетом налоговой ставки имущества не превышающее 0,1% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, гараж, машино-место, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 м² и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Налоговая ставка прочей недвижимости составляет 0,5%. Для объектов стоимостью свыше 300 млн. руб. и помещений в офисных и торговых центрах налоговая ставка будет составлять 2 %.
Также каждый из собственников недвижимости может получить налоговый вычет: для квартиры вычет будет равен кадастровой стоимости 20 м², для комнат – 10 м². В расчёте налога на жилой дом не учитывается кадастровая стоимость 50 м² данного жилья.

4. Земельный налог
Данный налог уплачивают физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. При этом налоговая ставка не может превышать 0,3% кадастровой стоимости земельных участков для сельскохозяйственного производства, стоимости участков для огородничества и ведения приусадебного хозяйства, стоимости земель, ограниченных в обороте, и 1,5% от стоимости участков в остальных случаях

5. Транспортный налог
Транспортный налог взимается с владельцев транспортных средств. Величина налога, сроки и порядок его уплаты устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство со своей стороны определяет сам объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
На 2023 год минимальная ставка в Москве на легковой автомобиль мощностью менее 100 л.с. (лошадиных сил) равен 12 рублям за 1 л.с. Допустим, если мощность вашего автомобиля равняется 82 л.с., то за год вы должны будете уплатить в пользу государства налог суммой 984 рубля. На дорогие автомобили действуют налоги с повышающем коэффициентом.

6. Налог самозанятого лица (НПД)
Самозанятыми лицами являются физические лица, которые могут, но не обязаны регистрироваться в качестве ИП, за исключением случаев, когда такая регистрация обязательна в соответствии с законодательством. Налог, отчисляемый самозанятыми лицами государству, называется налог на профессиональный доход (НПД).
При работе с физическими лицами он составляет 4%;
При работе с юридическими лицами и ИП - 6%.
Самозанятые лица также могут сочетать работу по трудовому договору с самостоятельной профессиональной деятельностью. В этом случае работодатель заплатит НДФЛ по обычной ставке, а вы — НПД с доходов от самозанятости.

7. Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. В данной форме налогообложения ИП покупает патент, который освобождает его от трех видов налога:
Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
Налога на имущество физических лиц;
Налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением некоторых случаев, определенных НК РФ.
Применить патент имеют право ИП, у которых не более 15 работников за налоговой период и сумма годового дохода не больше 60 миллионов рублей.
Патент можно приобрести по 81 виду предпринимательской деятельности. Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, разработка программ для ЭВМ и другие.
Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор (региональный ежеквартальный платеж для компаний и ИП, которые продают товары и услуги в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе).

8. Налогообложение ИП
Физическую лица, ведущие предпринимательскую деятельность называются индивидуальные предприниматели. Начиная свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Общая система налогообложения (ОСНО) - основной налоговой режим, который включает в себя уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС и налога на имущество. Применять ОСНО имеет право любой ИП.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. 6 %, если объектом налогообложения является доход организации или от 5 до 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. ИП на УСН не должны уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество.
УСН может применить ИП, средняя численность работников которой не превышает 100 человек, или организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств не превышает 150 млн. руб.

Налоговые вычеты
Для упрощения налогообложения физических лиц государство предоставляет ряд вычетов и льгот. Налоговые вычеты — это сумма, которая вычитается из облагаемых налогом доходов и уменьшает налоговое бремя.
На 2023 год выделяют следующие виды налоговых вычетов:
Стандартные — вычеты на детей и те, что получают люди с инвалидностью и отдельные категории граждан.
Социальные — на обучение, лечение, благотворительность и спорт.
Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
Имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества.
Профессиональные — вычеты для людей со статусом ИП или без него, работающих по гражданско-правовым договорам, и тех, кто занимается частной практикой, например, нотариусов.

Налогообложение физических лиц является сложной и многоаспектной темой, требующей глубоких знаний и понимания законодательства. Грамотное планирование и учет налогов позволяет снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовое положение граждан. Поэтому важно обращаться за помощью к опытным адвокатам или налоговым консультантам и следить за изменениями в налоговом законодательстве, чтобы быть в курсе актуальных правил и возможностей в области налогообложения физических лиц.