Как подготовиться к приезду налоговой

Налоговые инспекторы могут организовать выездную проверку — приехать в офис частной компании и изучить ее документы на месте

Налоговые инспекторы могут организовать выездную проверку — приехать в офис частной компании и изучить ее документы на месте. В этот момент основная задача организации или индивидуального предпринимателя заключается в том, чтобы быть готовыми к такому событию. Правильная подготовка поможет избежать неприятных сюрпризов и минимизировать риски
Кроме того, налоговая устраивает камеральные проверки - проверяет отчетность налогоплательщиков в своем офисе. Цель всех проверок одна — убедиться, что налогоплательщик верно исчисляет налоги, ничего не скрывает, вовремя платит все положенные суммы.

Когда ожидать налоговую
Налоговые инспекторы могут приехать в компанию в любое время по разным основаниям.
Плановая проверка. Общепризнанных плановых или внеплановых выездных проверок не существует. Налоговая никогда не составляет сводный план проверок, как другие государственные органы, и не публикует его на своем сайте. То есть инспекторы не предупреждают о своем приходе. Но внутренний план, по которому будет идти работа проверяющих в будущем году, налоговая составляет.
В конце года управление ФНС составляет список налогоплательщиков по критериям риска совершения налоговых правонарушений — как претендентов на выездную проверку. Список составляют на основании данных АИС «Налог-3» — программы, в которой есть вся информация о налогоплательщиках, например, какие банковские счета у них открыты, какую выручку они получили, сколько налогов уплатили.
Далее список спускают в территориальные налоговые органы, и уже там в отделах предпроверочного анализа начинают проводить мониторинг компании, запрашивать у нее документы, изучать, как она ведет свою деятельность. Если предпроверочный анализ показал, что компания, скорее всего, утаивает налоги и есть перспектива их взыскания, налоговики начинают с ней работать.
Другими поводами для выездной проверки являются:
·Истечение даты, до которой компании нужно было устранить нарушения по предписанию налоговой.
·Распоряжение прокурора на проведение проверки.
·Реорганизация или ликвидация, которую затеяла компания. Причем инспектор может приехать, даже если последняя проверка была совсем недавно.
Повторную выездную проверки налоговики исполняют в двух случаях:
1.Чтобы проконтролировать инспектора, который провел проверку. Контроль проводит должностное лицо из вышестоящего налогового органа. Например, районная налоговая насчитала один миллион недоимки. А УФНС по региону показалось, что это как-то мало, похоже на коррупцию. Тогда приходит распоряжение провести повторную выездную проверку.
2.Чтобы проверить уточненку за тот период, который относился к выездной проверке. Уточненка — это декларация, которая исправляет ошибки в уже поданной декларации. Иногда уточненка может уменьшать сумму налога. Тогда ее могут проверить повторно. Например, налогоплательщик указал, что 3 года назад был неучтенный расход, поэтому налог на прибыль был переплачен. До подачи уточненки ИФНС уже провела выездную проверку периода, к которому относится изначальная декларация. Инспекторы приедут еще раз, чтобы проверить, что оно действительно было так.

Какие существуют критерии риска
Вероятность приезда налоговой можно снизить, но для этого придется, не попасть в одну из 12 ситуаций, которые представляют из себя концепцию планирования выездных налоговых проверок. Перечислим их:
1.Низкая налоговая нагрузка. ФНС на основе данных Росстата посчитала, сколько примерно налогов обязаны платить компании в разных отраслях. Если по декларации инспектор видит, что компания платит процент меньше среднего в данной отрасли от оборота, то это может послужить сигналом для проведения проверки.
2.Постоянные убытки. Налоговики считают, что если компания в течение двух и больше лет приносит только убытки, то продолжать деятельность подозрительно. Скорее всего, она скрывает доходы.
3.Значительная сумма вычета по НДС. Если компания хочет вернуть 89% уплаченного НДС или даже больше — есть вероятность, что по этой схеме фирма уклоняется от уплаты НДС.
4.Расходы растут быстрее доходов. Налоговой не понравится опережающий рост расходов над доходами. Например, если расходы выросли в полтора раза, а выручка не изменилась.
5.Низкая зарплата работников. Росстат предоставляет информацию ФНС о средней зарплате по отраслям в регионе. Если компании платят своим работникам меньше средней зарплаты, это привлекает негативное внимание.
6.Неоднократное приближение к предельным значениям (менее 5%). Чтобы применять налоговые спецрежимы, компании и ИП обязаны соблюдать некоторые ограничения. Например, на патенте нельзя нанимать больше 15 человек. Если в компании постоянно меняется число работников — то 13, то 14 — налоговая может заподозрить занижение показателей, чтобы компания не потеряла право на использование спецрежима.
7.Расходы почти равны доходам. Если предприниматель заявляет, что у него расходы почти такие же, как и доходы. А если к тому же ИП оформляет вычет НДФЛ 83% и больше, налоговая заподозрит неладное
8.Работа построена на сотрудничестве с посредниками. Налоговая посчитает сомнительной деятельность фирмы, если она работает только с посредниками через цепочку контрагентов. Например, закупает сырье и материалы не напрямую у поставщика, а через нескольких посредников, в результате цена кратно возрастает.
9.Компания не предоставляет документы или пояснения по запросу налоговой. Если налоговая потребовала объяснить ошибки или противоречия в декларациях, а компания это проигнорировала, ФНС устроит выездную проверку, чтобы убедиться в сделанных нарушениях.
10.«Миграция» между налоговыми органами. Компании, которые с момента регистрации 2 раза или больше снялись с учета в одной ИФНС и встали на учет в другой, также привлекут внимание инспекторов
11.Низкий уровень рентабельности. Рентабельность продаж и активов по отраслям перечислена в той же концепции. Если по данным бухгалтерского учета выходит, что рентабельность компании меньше на 10% от нормы, налоговые инспекторы, возможно, приедут с проверкой.
12.Деятельность с высоким налоговым риском. Это касается работы с фирмами-однодневками. Если компания выберет недобросовестного контрагента, налоговая заподозрит в необоснованном получении налоговой выгоды

Как подготовиться к приезду налоговой
Инспекторы не предупреждают о своем скором приходе, составление плана работы с налогоплательщиками — это «внутренняя кухня» налоговиков, поэтому чтобы избежать неприятного сюрприза с доначислениями и штрафами, необходимо следить за кретириями риска. Как вариант можно периодически приглашать аудитора, чтобы убедиться, что все в порядке.

Как проходит выездная проверка
Перед проверкой инспекторы должны передать компании решение о проведении проверки. В законе не указано, в какие сроки это нужно сделать, поэтому налоговики могут приехать, вручить документ и затем сразу приступить к проверке.
ФНС в решении указывают, по каким налогам и за какие периоды будет проверка. Ориентируйтесь на этот документ — инспектор может запрашивать документы только по налогам и по периодам, указанным в решении. По другим периодам и налогам проверку проводить он не может.
Отчетность смотрят по налогам, которые платила ваша компания в течение трех лет до года проверки. Например, в 2024 году инспекторы могут проверять документы по налогам за 2021, 2022 и 2023 годы. Документы за 2024 год инспекторы тоже могут проверить, но только за закрытые отчетные периоды.
Проверка уточненной декларации с выездом в офис компании проводится, если ее подали именно в период выездной проверки. Инспекторы будут проверять документы, оформленные именно за тот период, за который налогоплательщик представил уточненку.
Если инспектор поймет, что ему не достает информации из документов, он добудет ее другими способами: проведет инвентаризацию, осмотрит помещения, допросит сотрудников. На данные действия у него имеются полномочия.

Сколько времени занимает налоговая проверка?
Выездная проверка длится два месяца начиная с дня вынесения решения до дня, когда инспектор составит справку о проведенной проверке. Срок может быть продлен от 4 до 6 месяцев. Причины, по которым так могут сделать:
1.Проверяют крупного налогоплательщика. Например, сеть ресторанов быстрого питания.
2.Во время проверки инспекторы узнали от других надзорных органов, что предприниматель нарушил налоговое законодательство.
3.У фирмы есть обособленные подразделения, которые платят половину налогов от общей суммы или больше.
4.ИП или организация не предоставили документы, которые потребовал инспектор.
5.Предприниматель или руководство компании мешает проводить проверку. Например, директор ООО уходит из офиса, когда приезжают налоговики, и забирает с собой ключи от кабинета, где лежат документы.
6.Налогового инспектора не пустили на территорию или в помещение проверяемого лица, о чем он составил акт.
7.Налоговая отправила в банк или контрагенту запрос с требованием предоставить информацию, но они ее не прислали или прислали с опозданием. Еще причиной может быть то, что не пришел свидетель или переводчик, а эксперт не успел прислать заключение, например, при проверке подлинности подписей на документах.
8.Произошла чрезвычайная ситуация: пожар, авария, потоп, природный катаклизм.

Продлевать ли проверку, решает вышестоящий налоговый орган. Например, с проверкой приехали инспекторы ИФНС, они не уложились в двухмесячный срок и хотят продлить его. Дать ли им еще время для проверки, решать будет УФНС по субъекту РФ.

Налоговая проверка также может быть и приостановлена на срок до 6 шести месяцев, это произойдет в случае:
1.Получения информации от контрагентов. Например, инспектор хочет убедиться, что компания, которую он проверяет, действительно отвезла груз для заказчика на другой конец страны.
2.Получить информацию от иностранных государственных органов.
3.Провести экспертизу.
4.Перевести на русский язык документы, представленные налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановка отличается от продления проверки тем, что все процедуры прекращаются: инспекторы уходят из офиса, не могут никого допрашивать и требовать документы и т. д.
Получается, что компанию, у которой большой документооборот и множество контрагентов, могут проверять целый год.


Окончание налоговой проверки
В последний день проверки инспектор составляет справку. С этого момента проверка считается законченной.
Затем в течение двух месяцев инспектор составляет акт налоговой проверки, где указывает:
·Факты нарушения налогового законодательства или отсутствие таких нарушений.
·Сколько нужно доплатить в бюджет — недоимка, пени, и в какие сроки это нужно сделать.
Акт вручают налогоплательщику под подпись. Если предприниматель не согласен с тем, что написано в акте, он может подать возражение по адресу налогового органа, составившего акт. Сделать это можно в течение месяца со дня получения акта.

Подготовка к приезду налогового органа – это важный и ответственный процесс. Внимательное отношение к деталям, корректное оформление документов и соблюдение всех требований законодательства помогут вам успешно пройти проверку и минимизировать возможные риски. При необходимости привлекайте специалистов, чтобы быть уверенными в своей готовности к проверке.