Единый сельскохозяйственный налог и все о нем

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей. Он упрощает налоговую отчетность для производителей которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах и снижает их налоговую. В этой статье мы рассмотрим, как работает ЕСХН, кто может его применять и какие преимущества он предоставляет.

От уплаты каких налогов освобождает ЕСХН
1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО;
2. НДФЛ для ИП;
3. Налога на имущество, которое используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Кто может работать на ЕСХН
Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:
1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете крыжовник у фермера и делаете из него варенье, перейти на ЕСХН не получится.
2. Доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства, продуктов ее первичной переработки и от оказания другим производителям в сельском хозяйстве вспомогательных услуг должна быть не меньше 70%.
Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, а средняя численность работников меньше 300 человек.
Золотое правило: если вы лично производите продукт сельхоз деятельности, тогда вы можете перейти на ЕСХН, в противном случае нет.

Как платят ЕСХН
Налог высчитывается по следующей формуле:
ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога
Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете самого налога ничего сложного нет. Главное определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов.

В доходах для ЕСХН учитывают те же поступления, что и для налога на прибыль:
1. Выручку от продажи товаров, работ или услу;
2. Внереализационные доходы. Например, проценты, полученные по займам, пени и штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договоров, дивиденды.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Как расходы можно учесть затраты:
1. На зарплату сотрудников;
2. Покупку товаров и материалов, например, семян, рассады, удобрений;
3. ГСМ — топливо, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости;
4. Покупку и ремонт основных средств — недвижимости, оборудования, техники;
5. Аренду;
6. Рекламу;
7. Коммунальные и транспортные услуги;
8. Налоги и взносы.

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату — на дату выплаты работникам, налоги — на дату перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки — семь лет.

Ставка налога составляет 6%, но регионы имеют возможность снижать ее вплоть до 0%.

Сроки выплаты ЕСХН
ЕСХН платят дважды в год:
1. Не позднее 28 июля текущего года — аванс за первое полугодие.
2. Не позднее 28 марта следующего года — налог за истекший год. За 2023 год налог должен был быть уплачен до 28.03.2024.
Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа. Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о его сумме.
Если ИП или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, налог необходимо будет оплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Учет и отчетность на ЕСХН
ИП на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, КУДиР. Это можно делать электронно или на бумаге. Книгу регистрируют в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. За 2024 год декларация нужно сдать до 25 марта 2025 года
Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую по специальной форме и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в апреле и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 мая.
Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают на основании данных бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают один раз в год, до 25 марта.

Переход на ЕСХН
Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляется с 1 января следующего года. Порядок действий:
·Заполняете уведомление.
·Лично или через онлайн-кабинет подаете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.
Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.
Вновь создаваемые ИП и компании могут подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Совмещение с другими налоговыми режимами и снятие с учета
Компании не вправе совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.
Инвидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, с оговоркой: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать томаты и баклажаны со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас знакомый и продавать в своем ларьке.
При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса, о чем вы сказали ранее.

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:
1. Если потеряли право работать на ЕСХН;
2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например, если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса;
3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.
В любом из этих случаев нужно подать уведомление в налоговую. На это есть 15 рабочих дней с момента решения.

Потеря прав на ЕСХН
Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям налогового кодекса по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.
Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.
Вернуться на ЕСХН получится только через год после того, как утратили право на спецрежим.


Подводя итог, напомню, что ЕСХН – это специальный налоговый режим, который упрощает налоговую отчетность и снижает налоговую нагрузку для сельскохозяйственных производителей. Применение ЕСХН возможно при соблюдении определенных условий, таких как основной вид деятельности, доля доходов от сельскохозяйственной деятельности и численность работников. Преимущества ЕСХН включают упрощенную отчетность, снижение налоговой нагрузки и поддержку сельскохозяйственных производителей. Следите за показатели организации, чтобы не потерять возможность пользоваться преимущества ЕСХН в вашей сельскохозяйственной деятельности